国税总局下发《关于增值税发票开具有关问题的公告》解读

一、哪些发票不能报销

1、收到一张增值税普通发票，只有购买方单位名称，没有纳税人识别号，不能报销；

2、收到一张卷式增值税普通发票。品名：办公用品，没有具体明细，不能报销；

3、收到一张增值税普通发票。品名：办公用品，有清单，但是清单不是从开票系统打印出来的，而是销售方自行用a4纸制作的，不能报销；

4、收到一份培训会议报销单。有培训会议清单，但是清单不是从酒店系统打印出来的，而是会议承办方自行用a4纸制作的一份，不能报销；

5、去超市购物时，发票实际采购内容是月饼、水果等，但去服务中心开发票时，将发票内容开具为公用品等。改变名称开票，不能报销；

6、向甲方购物，通过甲方介绍或同意甲方的安排，接受乙方开具的发票。接受第三方开发票，不能报销；

7、没有购物，直接虚开发票。完全虚开发票，不能报销。

二、最新发票使用要求

1、2017年7月1日起，开具增值税发票时，必须填写购买方“纳税人识别号”；

2、2017年7月1日起，开具增值税发票时，发票内容必须按照实际销售情况如实开具；

3、2017年7月1日起，开具增值税发票时，不能根据购买方要求填开与实际交易不符的内容；

4、2017年7月1日起，开具增值税发票时，不能笼统开具办公用品、食品等名称的发票；

5、2017年7月1日起，开具汇总办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；

例如：在商场买了几支签字笔，几本笔记本。7月1日之前，笼统开具“办公用品”名称的发票；7月1日之后，发票上必须把商品名称、型号、数量都打印出来。

6、7月1日起，开具培训会议清单，必须由酒店系统或销售系统开具，并加盖发票专用章，不再接受系统外开具的清单。

7、5种不需要填写纳税人识别号问答：

（1）《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）：第一条第一款规定，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

16号公告不适用给个人开具普通发票的情形。

（2）第一条第一款明确，本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

16号公告不适用给政府机构及事业单位中的非企业单位开具发具情形。（我单位：不需填写纳税人识别号，但需遵照《公告》中的其他条款执行）

（3）取得未填写纳税人识别号的普通发票是否可以报销入账？

根据16号公告第一条第一款的表述，取得开具日期为2017年7月1日后的普通发票，如果未填写纳税人识别号的，属于不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。

（4）卷式增值税发票及手工发票，没有可以写纳税人识别号的地方，怎么办？

只要是增值税普通发票，且有购买方纳税人识别号栏次的，均应按16号公告规定执行。发票上没有购买方纳税人识别号栏次的，不适用16号公告规定。

（5）普通发票填写“购买方纳税人识别号”是否为强制规定？

公告第一条第一款规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码：销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。即，强制规定。

三、发票违规后果严重

1、2016年10月，全国上线运行税务总局统一部署的“金税三期”，采用大数据及去计算平台，实现了全国税收数据大集中，成为规范税收执法、优化纳税服务、管控税收风险、加强信息共享的主引擎、大平台、信息池和安全阀

2、自2017年7月1日起，增值税发票必须开具纳税人识别号，让所有纳税人以唯一身份进入数据库。这样企业的任何事项均会留下记录，金税三期的大数据，也会追踪企业的资金流、票据流等，追查同一税号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票，以及是否购买假发票入账，一目了然。

3、所有商品在税控系统里都有商品编码，让所有商品带上唯一标识进入大数据库。

4、任何商品都不能开出笼统的“办公用品”名称发票，物品少的直接开商品名称，多的开汇总“办公用品”发票后，也必须使用开票系统开具《销售货物或者提供应税税务清单》。这样企业购进的货物和出售的货物通过可比对，若进的是烟酒奢侈品等，而开具“办公用品”类别下的货物名称，发票底账系统就会比对出来。

5、虚开发票行为不要碰这是红线底线！